Hộ kinh doanh nộp thuế khoán
10/09/2025
Admin
 |
Hộ kinh doanh nộp thuế khoán |
1. Thuế khoán là gì?
Theo Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:
– Phương pháp khoán là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.
– Mức thuế khoán là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.
Như vậy, có thể hiểu thuế khoán là loại thuế tính theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định, áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.
2. Trường hợp nào thì hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán?
Khoản 1 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
Khoản 8 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
Như vậy: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh sẽ phải nộp thuế theo phương pháp khoán. Hộ khoán không bắt buộc thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; phù hợp với hộ kinh doanh nhỏ, doanh thu ổn định và hoạt động kinh doanh không biến động lớn.
3. Căn cứ xác định thuế khoán đối với hộ khoán
Căn cứ xác định thuế khoán bao gồm:
a) Hồ sơ khai thuế của hộ khoán do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế;
b) Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;
c) Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã;
d) Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc cấp xã, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác.
4. Các loại thuế hộ kinh doanh phải nộp
Các hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ cơ bản sau:
– Lệ phí môn bài,
– Thuế giá trị gia tăng (GTGT); và
– Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Ngoài ra, tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh, có thể phát sinh các loại thuế khác như thuế TTĐB, thuế tài nguyên hoặc thuế bảo vệ môi trường.
Từ ngày 01/01/2026, dự kiến chấm dứt thu lệ phí môn bài (theo Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc Hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân).
5. Xóa bỏ thuế khoán vào năm 2026
Ngày 04/05/2025, Bộ Chính trị đã ban hành Nghị quyết 68-NQ/TW về phát triển kinh tế tư nhân, trong đó nhấn mạnh một nội dung quan trọng: Xóa bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất vào năm 2026.
Ngày 17/05/2025, Quốc hội đã chính thức ban hành Nghị quyết số 198/2025/QH15. Theo đó Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ nộp thuế theo các quy định về thuế GTGT, TNCN và các loại thuế phát sinh phù hợp theo Luật Quản lý thuế, áp dụng phương pháp kê khai hoặc phương pháp tính thuế khác theo quy định, không áp dụng thuế khoán.
6. Chuyển đổi từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai
Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển hiện nay, khi phương pháp quản lý thuế đang thực hiện theo cơ chế tự khai tự nộp, việc chuyển từ cơ chế khoán sang kê khai là bước đi tất yếu để hộ kinh doanh phát triển bền vững hơn, tiếp cận được với tín dụng, chuỗi cung ứng, và các cơ hội kinh doanh chính quy
Hộ khoán trong năm chuyển đổi sang hộ kê khai thì trước khi chuyển đổi, hộ khoán khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế khoán mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. CQT căn cứ Tờ khai điều chỉnh, bổ sung của hộ khoán để điều chỉnh giảm thuế đã khoán cho thời gian chuyển đổi. Thời hạn hộ khoán nộp tờ khai điều chỉnh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu chuyển đổi phương pháp tính thuế.
