Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
10/09/2025
Admin
.webp "Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai") |
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai |
1. Phương pháp kê khai là gì? HKD nào thì nộp thuế theo PP kê khai
Theo Khoản 3, Điều 3, Thông tư 40/2021, Phương pháp kê khai là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.
Theo Điều 5, Thông tư 40/2021/TT-BTC Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Tiêu chí để xác định quy mô lớn của HKD bao gồm các yếu tố quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể như sau:
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên.
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.
2. Một số lưu ý đối với Hộ kê khai
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế.
3. Các loại thuế hộ kinh doanh phải nộp
Các hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ cơ bản sau:
– Lệ phí môn bài,
– Thuế giá trị gia tăng (GTGT); và
– Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Ngoài ra, tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh, có thể phát sinh các loại thuế khác như thuế TTĐB, thuế tài nguyên hoặc thuế bảo vệ môi trường.
Từ ngày 01/01/2026, dự kiến chấm dứt thu lệ phí môn bài (theo Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc Hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân).
4. Ưu đãi thuế khi hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp
4.1. Cơ sở pháp lý
– Nghị quyết 68-NQ/TW ngày 4/5/2025 của Bộ Chính trị: bãi bỏ lệ phí môn bài & miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu .
– Nghị quyết 198/2025/QH15 (Quốc hội): bổ sung ưu đãi Miễn TNDN 2 năm đầu, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo cho DN khởi nghiệp đổi mới sáng tạo; Miễn TNDN 3 năm cho DN nhỏ và vừa kể từ khi đăng ký lần đầu.
4.2. Áp dụng đối với doanh nghiệp được chuyển đổi từ hộ kinh doanh
– Miễn 100% TNDN trong 3 năm đầu đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
– Ưu đãi đặc biệt cho doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo: miễn thuế TNDN 2 năm đầu, sau đó giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.
4.3 Điều kiện áp dụng
– Doanh nghiệp đăng ký lần đầu kể từ khi chuyển đổi (không tính lại cho doanh nghiệp được cấp phép trước đó);
– Hoạt động thực chất, kê khai thuế đầy đủ;
– Không thuộc ngành, nghề bị loại trừ không được hưởng ưu đãi theo Luật thuế TNDN.
